logo czasopisma

Articles

Vol. 54 No. 1 (2025): Law and Social Bonds nr 1 (54) 2025

Doubts About the Placement of Family Legal Relationships in the Tax Groups Structure of Inheritance and Gift Tax

Submitted
21 December 2024
Published
09-05-2025

Abstract

The legislator differentiates the assessment of inheritance and gift tax depending on the existence or non-existence of a personal relationship between the acquirer of the property or property right and the person from whom or after whom the acquisition takes place. In this regard, the legislator gives priority to the acquirer who has a legal, family relationship with that person: marriage, kinship, affinity and adoption, placing that acquirer in the first (most privileged) or second tax group. In the context of membership of the above groups, controversies often arise, both in the literature and in practice. These controversies mainly concern spouses who have been legally separated and persons in an adoptive relationship. There are also doubts about the accuracy of the composition of the individual tax groups.

References

  1. Babiarz Stefan. Spadek i darowizna w prawie cywilnym i podatkowym. Warszwa: Wolters Kluwer Polska, 2019.
    View in Google Scholar
  2. Babiarz Stefan, „Art. 4(a) Zwolnienia grupy 0”, [w:] Ustawa o podatku od spadków i darowizn. Komentarz, tezy 1 – 8. Lex: ABC, 2010.
    View in Google Scholar
  3. Brzeszczyńska Stella, Podatek od spadków i darowizn. Warszawa: C. H. Beck, 2005.
    View in Google Scholar
  4. Chustecka Krystyna, Ireneusz Krawczyk, Maciej Kurasz, Ustawa o podatku od spadków i darowizn. Komentarz. Lex: Lexis Nexis, 2007.
    View in Google Scholar
  5. Gajda Janusz, „Unieważnienie małżeństwa”, [w:] System Prawa Prywatnego, t. XI, Prawo rodzinne i opiekuńcze, red. Tadeusz Smyczyński. 145-199. Warszawa: C. H. Beck, Instytut Nauk Prawnych PAN, 2009.
    View in Google Scholar
  6. Głuchowski Jan, Paweł Smoleń, „Klasyfikacja podatników na gruncie ustawy o podatku od spadków i darowizn” Gdańskie Studia Prawnicze, nr 1 (2007): 301-324.
    View in Google Scholar
  7. Goettel Aleksy, Podatkowoprawne skutki zawarcia i ustania małżeństwa. Warszawa: Wolters Kluwer, 2016.
    View in Google Scholar
  8. Goettel Mieczysław, „Stosunki quasi-rodzinne w konstrukcji grup podatkowych w świetle przepisów o podatku od spadków i darowizn” Państwo i Prawo, z. 8 (2023): 30-43.
    View in Google Scholar
  9. Haak Henryk, Anna Haak-Trzuskawska, Pokrewieństwo i powinowactwo (pochodzenie dziecka, stosunki między rodzicami a dziećmi, przysposobienie). Komentarz do art. 61(7)–127 KRO oraz związanych z nimi regulacji KPC. Warszawa: C. H. Beck, 2019.
    View in Google Scholar
  10. Holewińska-Łapińska Elżbieta, „Przysposobienie”, [w:] System Prawa Prywatnego, t. XII, Prawo rodzinne i opiekuńcze, red. T. Smyczyński. 489-750. Warszawa: C. H. Beck, Instytut Nauk Prawnych PAN, 2011.
    View in Google Scholar
  11. Ignatowicz Jerzy, „Przysposobienie”, [w:] System prawa rodzinnego i opiekuńczego, red. Józef S. Piątowski. 908-993. Warszawa: Ossolineum, 1985.
    View in Google Scholar
  12. Ignatowicz Jerzy, Mirosław Nazar, Prawo rodzinne. Warszawa: Wolters Kluwer, 2016.
    View in Google Scholar
  13. Kasprzyk Piotr, Separacja prawna małżonków. Lublin: Wydawnictwo KUL, 2003.
    View in Google Scholar
  14. Łukasiewicz Jakub M., „Zagadnienia wstępne”, [w:] Instytucje prawa rodzinnego, red. Jakub M. Łukasiewicz. 15-47. Warszawa: Wolters Kluwer, 2014.
    View in Google Scholar
  15. Mańczyk Paweł, „Tax groups in gift and inheritance tax” Teka Komisji Prawniczej PAN Oddział w Lublinie, nr 1 (2020): 277-286. https://doi.org/10.32084/tekapr.2020.13.1-21.
    View in Google Scholar
  16. Mariański Adam, „Art. 14 Grupy podatkowe”, [w:] Ustawa o podatku od spadków i darowizn. Komentarz, art. 14, tezy 1 – 3. Lex: ABC, 2010.
    View in Google Scholar
  17. Nazar Mirosław, „Konkubinat”, [w:] System Prawa Prywatnego, t. XI, Prawo rodzinne i opiekuńcze, red. Tadeusz Smyczyński. 907-964. Warszawa: C. H. Beck-Instytut Nauk Prawnych PAN, 2009.
    View in Google Scholar
  18. Ofiarski Zbigniew, Ustawa o podatku od spadków i darowizn. Komentarz. Warszawa: Dom Wydawniczy ABC, 2002.
    View in Google Scholar
  19. Panowicz-Lipska Janina, „Separacja”, [w:] System Prawa Prywatnego, t. XI, Prawo rodzinne i opiekuńcze, red. Tadeusz Smyczyński. 805-906. Warszawa: C. H. Beck-Instytut Nauk Prawnych PAN, 2009.
    View in Google Scholar
  20. Piotrowski Arkadiusz, „Majątkowe skutki orzeczenia separacji” Nowy Przegląd Notarialny, nr 3 (2004): 31-79.
    View in Google Scholar
  21. Rynkiewicz Dominik, „Przywileje podatkowe dla najbliższej rodziny zbywcy w podatku od spadków i darowizn” Studia Iuridica Lublinensia, t. XIII (2010): 237-246.
    View in Google Scholar
  22. Smoleń Paweł, „Art. 14 Grupy podatkowe”, [w:] Podatek od spadków i darowizn. Komentarz, tezy 1 – 14. Lex: Wolters Kluwer, 2021.
    View in Google Scholar
  23. Smoleń Paweł, „Rozdział 4. Wysokość podatku”, [w:] Artur Krukowski, Grzegorz Liszewski, Paweł Smoleń, Komentarz do ustawy o podatku od spadków i darowizn. 189-211. Warszawa: Oficyna Prawa Polskiego, 2011.
    View in Google Scholar
  24. Smyczyński Tadeusz, „Prawo rodzinne i stosunki rodzinnoprawne”, [w:] System Prawa Prywatnego, t. XI, Prawo rodzinne i opiekuńcze, red. Tadeusz Smyczyński. 25-65. Warszawa: C. H. Beck-Instytut Nauk Prawnych PAN, 2009.
    View in Google Scholar
  25. Smyczyński Tadeusz, „Zagadnienia wprowadzające”, [w:] System Prawa Prywatnego, t. XI, Prawo rodzinne i opiekuńcze, red. Tadeusz Smyczyński. 1-24. Warszawa: C. H. Beck-Instytut Nauk Prawnych PAN, 2009.
    View in Google Scholar
  26. Smyczyński Tadeusz, Marek Andrzejewski, Prawo rodzinne i opiekuńcze. Warszawa: C. H. Beck, 2022.
    View in Google Scholar
  27. Stelmachowski Andrzej, „Przysposobienie”, [w:] Kodeks rodzinny i opiekuńczy. Komentarz, red. Bronisław Dobrzański, Jerzy Ignatowicz. 693-758. Warszawa: Wydawnictwo Prawnicze, 1975.
    View in Google Scholar
  28. Szczygieł Jan, „Art. 4(a) Zwolnienia podmiotowe”, [w:] Podatek od spadków i darowizn. Komentarz, tezy 1-17. Lex: Wolters Kluwer Polska, 2021.
    View in Google Scholar
  29. Święch Katarzyna, Pozycja rodziny w polskim prawie podatkowym. Warszawa: Wolters Kluwer, 2013.
    View in Google Scholar
  30. Wantoch-Rekowski Jacek, „Art. 14 Zasada dotycząca ustalenia wysokości podatku”, [w:] Ustawa o podatku od spadków i darowizn. Komentarz. tezy 1 – 19. Lex: Wolters Kluwer, 2022.
    View in Google Scholar
  31. Winiarz Jan, „Zawarcie i unieważnienie małżeństwa”, [w:] System prawa rodzinnego i opiekuńczego, red. Józef S. Piątowski. 122-215. Warszawa: Ossolineum, 1985.
    View in Google Scholar
  32. Winiarz Jan, „Źródła, przedmiot i zasady polskiego prawa rodzinnego”, [w:] System prawa rodzinnego i opiekuńczego, red. Józef S. Piątowski. 7-73. Warszawa: Ossolineum, 1985.
    View in Google Scholar
  33. Wrzesińska-Nowacka Aleksandra, „Rozdział 4 Wysokość podatku”, [w:] Podatek od spadków i darowizn. Komentarz. 331-377. Gdańsk: ODDK, 2015.
    View in Google Scholar
  34. Zielonacki Andrzej, Zawarcie małżeństwa. Warszawa: Ossolineum, 1985.
    View in Google Scholar

Downloads

Download data is not yet available.